Transfer Pricing
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¿Qué son los precios de transferencia?
Son un estudio de los precios que se pactan entre compañías vinculadas que se encuentran ubicadas en el exterior o zonas francas, respecto de las operaciones de ingreso o egreso correspondientes a la compra o venta de bienes y prestación de servicios.
En consecuencia, se analizan dichas transacciones con el ánimo de determinar que las mismas se efectúen a precios de mercado, es decir, como si las mismas se realizaran con terceros independientes, respetando así el principio de Plena Competencia (Arm’s Length Principle).
¿Cómo funciona el Régimen de Precios de Transferencia en Colombia?
Te lo contamos…
El Régimen de Precios de Transferencia se traduce a una obligación de carácter formal, esto quiere decir que, el contribuyente debe transmitir información a la DIAN, relacionado de manera detallada el vinculado económico y las operaciones realizadas junto con su respectivo análisis.
¿Quiénes están obligados a declarar sobre el Régimen de Precios de Transferencia?
Los contribuyentes responsables del impuesto sobre la renta que realicen operaciones (ingreso o egreso) con sus vinculados económicos ubicados en el exterior, en zona franca o hayan realizado transacciones con sociedades ubicadas en paraísos fiscales.
Importante
Los valores, datos y obligaciones expresados en el siguiente documento corresponden a los generados en 2021 y deben cumplirse en 2022.
Obligaciones formales que el contribuyente debe cumplir:
Verificados los criterios expuestos previamente, el contribuyente debe analizar si debe cumplir con:
Declaración Informativa | Documentación Comprobatoria |
Ingresos Brutos: Igual o superior a $3.630.800.000 COP (61.000 UVT) | Informe Local: Operaciones que superen los $1.633.860.000 COP. (45.000 UVT) |
Patrimonio Bruto: Igual o superior a $2.214.788.000 COP. (100.000 UVT) | Informe Maestro: Cumplir el anterior criterio y formar parte de un grupo multinacional |
Paraísos Fiscales: Cuando se tengan operaciones con sociedades ubicadas en paraísos fiscales no hay topes mínimos para cumplir con esta obligación. | Paraísos Fiscales: Cuando se superen los $363.080.000 COP (10.000 UVT) y sea parte de un grupo multinacional se debe cumplir con esta obligación. |
Una vez el contribuyente determine las obligaciones que debe cumplir ante la DIAN, estas deben ser transmitidas a través del Formulario 120.
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Régimen Sancionatorio en Precios de Transferencia:
Las sanciones de precios de transferencia se concentran en los siguientes tipos sancionatorios:
No presentación, extemporaneidad, inconsistencias, corrección u omisión. Por lo tanto, dependiendo de la sanción en la que incurra el contribuyente estas irán desde el 0,05% hasta 6% respecto de las operaciones informadas u omitidas, o respecto de su patrimonio bruto o ingresos brutos.
Importancia de los PT:
Los obligados al Régimen de Precios de Transferencia deben atender a sus deberes formales en atención a las sanciones que se imponen por su incumplimiento. Situación que implica un riesgo de afectación al patrimonio de los contribuyentes. Igualmente, el cumplimiento de esta obligación facilita a las compañías determinar el valor de los bienes y servicios en las operaciones Inter compañía, evitando así posibles fiscalizaciones por parte de la DIAN.
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